Урок 13.3
Учет выпуска продукции и списания в производство материалов.
Для учета выпуска готовой продукции используется документ Отчет производства за смену ( Производство > Отчет производства за смену ). Рассмотрим заполнение документа при отражении выпуска 1000 полок 27.01.2009.
Рассмотрим заполнение реквизитов документа
| Организация: | Мебельщик; |
| Подразделение: | Производственный цех; |
| Отразить в налог. учете: | флаг установлен; |
| Списать материалы: | флаг не устанавливаем. При установке флага в документ появится дополнительная вкладка, на которой можно указать перечень материалов, использованных при производстве готовой продукции, перечисленной на вкладке Продукция. |
| Склад: | Склад готовой продукции - это склад, на который будет приходоваться готовая продукция. |
| Счет затрат (БУ): | 20.01 |
| Счет затрат (НУ): | 20.01.1 |
Табличная часть на вкладке Продукция служит для указания номенклатурных позиций продукции, которая передается из производства на склад. Поля этой табличной части заполняются следующим образом:
| Продукция: | Элемент справочника Номенклатура, в нашем случае - Полка; |
| Количество: | количество выпущенной продукции, в нашем случае - 1000 штук; |
| Цена (плановая): | выше мы задавали плановую цену для данного элемента номенклатуры, это - 200 рублей, эта цена подставлена автоматически; |
| Сумма (плановая): | поле заполняется автоматически, как произведение количества выпущенной продукции и ее цены; |
| Спецификация: | заполняя список спецификаций для элемента справочника Номенклатура мы создаем базу для заполнения этого поля. В нашем случае указана спецификация Полка дубовая. Ее надо выбирать самостоятельно из справочника Спецификации номенклатуры; |
| Счет учета (БУ): | 43; |
| Счет учета (НУ): | 43; |
| Номенклатурная группа: | Готовая продукция; |
Вкладка Услуги служит для указания перечня оказанных услуг, ее мы не заполняем.
Вкладка Возвратные отходы позволяет указать перечень возвратных отходов, ее мы так же не заполняем.
Документ может формировать Накладную на передачу готовой продукции (форма №МХ-18). Этим документом оформляется передача готовой продукции из производства на склад.
Проведем документ и рассмотрим, какие движения в учете он произвел:
В бухгалтерском учете документ сформировал проводку следующего вида:
На склад готовой продукции оприходована 1000 штук полок общей стоимостью 200000 рублей по плановым ценам.
В налоговом учете сформирована похожая проводка:
Документ сформировал движения по следующим регистрам:
- Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый учет);
- Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтерский учет);
- НДС по партиям запасов;
Списание материалов в производство
После того, как документ проведен, сформируем на его основе документ, списывающий в производство материалы. Этот документ - Требование-накладная ( Производство > Требование-накладная ) можно формировать независимо от документа Отчет производства за смену, а можно - на его основе. Если при создании документа Отчет производства за смену были правильно заполнены спецификации продукции, сформированный на его основе документ Требование-накладная будет заполнен списком материалов, необходимым для выпуска продукции, который мы оформляем Отчетом. В спецификациях к элементу справочника Номенклатура Полка мы указали, что для изготовления одной полки нужно 0,01 М3Доски Д1. Было выпущено 1000 полок, на них ушло, согласно спецификации, 1000*0,01 = 10 М3 досок. Именно это количество будет внесено в документ Требование-накладная при заполнении его на основании Отчета производства за смену.
Проведем документ и посмотрим, какие движения он сформировал:
В бухгалтерском учете документ сформировал следующие записи:
В налоговом учете сформирована аналогичная (с учетом различий в счетах) запись.
Инвентаризация незавершенного производства
Наличие незавершенных остатков производства можно зафиксировать с помощью документа Инвентаризация незавершенного производства (Производство > Инвентаризация незавершенного производства ). В нашем примере мы будем считать, что незавершенного производства на конец месяца нет, поэтому здесь мы лишь приведем внешний вид формы документа.
Этот документ следует заполнять раз в месяц по каждому из подразделений организации, где есть незавершенное производство. В табличной части Остатки незавершенного производства следует указать номенклатурные группы, по которым есть незавершенное производство с указанием сумм для бухгалтерского и налогового учета. В нашем примере мы пользуемся лишь одной номенклатурной группой - Готовая продукция, при реальном ведении учета их может быть столько, сколько нужно для точного отражения в учете особенностей деятельности организации.
Документ Инвентаризация незавершенного производства не формирует проводок. Он нужен лишь для того, чтобы при расчете себестоимости продукции и закрытия счетов учета производственных затрат (в частности, счета 20 и других) программа могла верно отразить остатки по счетам.
После того, как завершена работа с документом Инвентаризация незавершенного производства, приходит время воспользоваться документом Закрытие месяца. Но прежде чем мы это сделаем, давайте проанализируем содержимое счетов 20 и 26 на 31.01.2009. Прежде чем сделать это, сформируем документ "Закрытие месяца", который начисляет амортизацию ОС.
Анализ счетов 20 и 26
Построим отчет Анализ счета (Отчеты > Анализ счета) для счета 20.
На счет списаны следующие расходы:
Со счета 01 ( Д20 К01 ) - 16000 руб. Это - стоимость основных средств, которая списана на производственные расходы сразу после принятия этих основных средств к учету.
Со счета 02 ( Д20 К02 ) - 2430 руб. Это - амортизация ОС, используемых для производственных целей;
Со счета 10 - ( Д20 К10 ) 50000 руб. Это - стоимость материалов, списанных в производство.
В нашем учебном примере мы не начисляли заработную плату работникам основного производства, поэтому здесь нет списания расходов по заработной плате (со счета 70), расходов по ЕСН (счет 69) и других.
Со счета списана плановая себестоимость готовой продукции на счет 43 ( Д43 К20 ) в сумме 200000 руб.
Дебетовый оборот счета составил 68430 руб., кредитовый - 200000 руб, итого, до закрытия счетов, на счете образовалось отрицательное дебетовое сальдо в размере 131570 руб.
Теперь посмотрим, какие расходы собраны на счете 26 к 31.01.2009.
На счет отнесены следующие расходы:
Со счета 02 ( Д26 К02 ) - 905 руб. - амортизация ОС, используемых в общехозяйственных целях;
Со счета 69 ( Д26 К69 ) 11881,5 руб. - начислен ЕСН на заработную плату работников администрации;
Со счета 70 ( Д26 К70 ) 44500 руб. - заработная плата работников администрации;
Со счета 71 ( Д26 К71 ) - 8398,3 руб. - подотчетные средства, израсходованные в общехозяйственных целях.
Дебетовый оборот счета составил 65684,8 руб., столько же составило конечное дебетовое сальдо.
При закрытии счетов в конце месяца должны быть выполнены следующие записи:
После этой записи окажется, что дебетовый оборот счета 20 составит 65684,8 + 68430 = 134114,8 руб. Таким образом, для того, чтобы закрыть счет 20 и выявить на счете 43 реальную себестоимость выпущенной продукции, мы должны использовать следующую сторнировочную проводку:
65885,2 = 200000 - 134114,8.
Теперь проверим, как программа выполнит закрытие счетов в автоматическом режиме. Для этого создадим новый документ Закрытие месяца ( Операции > Регламентные операции > Закрытие месяца ).
В документе мы установили опцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 и корректировка себестоимости выпуска. Благодаря этой установке система автоматически проведет указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Посмотрим, как выглядят проводки по бухгалтерскому учету:
Документ сформировал проводки вида Д20.01 К26 по отдельным видам расходов на общую сумму 65684,8 руб. Этими проводками общехозяйственные расходы были включены в расходы по основному производству. В нашем случае использовался лишь один вид номенклатуры - Готовая продукция. Если бы их было несколько - документ произвел бы распределение общехозяйственных расходов между ними в соответствии с выбранной базой распределения - в нашем случае это - плановая себестоимость выпуска.
Так же документ сформировал две проводки вида Д43 К20.01. Первая проводка была сделана на -131 570 руб. - отрицательная сумма в данном случае означает, что проводка является сторнировочной. Вторая проводка была сделана на сумму 65684,8 руб. - это дополнительная проводка, которая была сделана после переноса на счет 20.01 общехозяйственных расходов.
В итоге, если сложить суммы этих проводок, окажется, что они эквивалентны одной сторнировочной проводке вида Д43 К20.01 на сумму 65885,2 руб. Таким образом, документ сформировал вполне ожидаемые изменения в бухгалтерском учете, соответствующие вышеприведенному расчету.
Теперь посмотрим, как выглядит счет 43, сформируем отчет Анализ счета для него.
Из отчета видно, что в итоге себестоимость продукции, списанной на счет, составила 134114,8 руб.
Для того чтобы провести более глубокий анализ счета, можно воспользоваться другими отчетами. Например, отчет Карточка счета позволяет получить детальную информацию о движениях по счету.
Теперь готовая продукция отражается по реальной себестоимости на счете 43. Посмотрим, как можно отразить в программе ее реализацию.
Для того, чтобы сформировать отчет по себестоимости выпущенной продукции, можно воспользоваться cправкой-расчетом Себестоимость продукции (Операции > Регламентные операции > Справки-расчеты > Себестоимость продукции).
Для того, чтобы узнать подробности о том, из каких частей складывается себестоимость произведенной продукции, можно воспользоваться справкой-расчетом Калькуляция себестоимости товаров и услуг (Операции > Регламентные операции > Справки-расчеты > Калькуляция)
Обратите внимание и на другие справки-расчеты, расположенные по адресу Операции > Регламентные операции > Справки-расчеты.